本杰明·富兰克林曾经说过一句名言：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡”。税收和公司经营、个人生活都息息相关，在税法框架内合理筹划税务，是财务管理人员的必备技能！

企业经营的目的是为了盈利，而盈利必须减税。目前，企业的税务负担过于沉重，通过纳税筹划可以实现减轻税务负担，实现更多盈利，让企业健康有序地发展，更能通过税务筹划手段提高企业市场竞争力。

 

我们需要明确，税收筹划效应是指：纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。

本文将从4大角度告诉你如何更好地纳税筹划。（满满精华！）

一、 企业税务管理策略

了解税收政策，正确理解运用税政策，从而降低税务成本，比如：

（一）税前扣除

根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

从2018年开始，税前扣除比例提高，不再是2.5%。因此中秋节相关的过节费若以开展拓展训练，则相关的费用纳入教育经费。

（二）三免三减优惠

2007年11月28日审核的《中华人民共和国企业所得税法实施条例（草案）》中规定，政府将国家重点公共设施项目实行“三免三减半”的税收优惠。

“三免三减半”是指符合条件的企业从取得经营收入的第一年至第三年可免交企业所得税，第四年至第六年减半征收。主要包括：国家重点公共基础设施项目，节能环保、沼气综合利用、海水淡化等行业的企业可享受到上述“三免三减半”的优惠。

这些税收优惠就可使企业每年的利润增加20%”。

 

（三）免税政策

《财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（ 财税[2011]131号 ）规定，向境外单位提供符合条件的技术服务可以免征增值税。另外，符合条件的技术转让所得可以减免企业所得税。

不符合条件的，要依法缴纳增值税及其附加税费，以及企业所得税。比如以下服务：

● 会议展览地点在境外的会议展

● 租赁工程设备境外使用

● 为境外公司提供设计

● 为境外客户提供咨询

● 提供职业技能培训

● 存储地点在境外的仓储服务

（四）亏损企业

亏损企业可弥补亏损减少企业所得税，通过税务筹划以低价收购亏损企业，资产转至亏损企业，减少税务成本。因此不要小瞧亏损企业的价值。

（五）股权转让

股权转让的税务筹划，用股权转让替代房产转让，可免土地增值税，土地增值税概念：对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

如果房屋登记在公司名下，可以通过股权转让的方式转让公司的所有权，进而实现对于房屋控制权的转移。然而从法律实质上讲，房屋的所有权仍归该公司所有，所有并没有发生产权的转移，因而不属于土地增值税征税范围。

目前很多公司采取上述方式转让房屋，可以最大程度实现卖方的税费的降低。但是，万事有利必有弊，由于在转让过程中的房屋增值是通过股份增值实现的，所以房屋原有价值是不变的。

如果未来公司的所有人不想出售股权，而是单纯转让房产，就有可能出现巨额的税负。所以筹划是要从两方面考虑的，并不能仅仅考虑眼前的交易，要考虑未来的行为。避土地增值税，股权转让替代房地产转让。

 

二、企业设立环节的税务筹划

所谓筹划就是要未雨绸缪，从企业设立开始，就要提前考虑税务问题，主要考虑的因素有:

1、公司主体类型：与有限责任公司对比，个体户、个人工作室、个人独资企业、合伙企业适用不同的税率，不同的业务模式用不同类型的主体运营；

2、公司设立地点：选址为了能更好地享受政策带来的利好，企业选择在不同区域可享受不同的地方优惠政策，如西部、天津、宁波、新余、横琴等地区有不同形式的税收返还；

3、规模的相互结合：最佳搭配就是小规模与一般纳税人资格互相配合；加强小规模纳税人管理的规定，保留小规模纳税人不容易；

3、公司组织架构：公司总分机构以及平行机构之间，要合理搭建，在税务上互补；

4、股东以什么样的身份直接持股：以个人+有限公司+合伙企业相结合的结构更为优化；

5、设立非盈利社团组织，将民办的非企业法人应用到商业当中，社团将免征增值税，以及收到的政府资助，捐赠免征所得税。

三、企业经营环节的税务筹划

1、商业模式：产品销售和服务要分开，可通过设立销售公司、设计公司、软件公司、安装公司等做税务安排；

2、销售模式：注意促销方式，避免认定视同销售，业务方与发票方要一致，避免合同陷阱；

3、采购模式：特别关注虚开增值税发票的风险，农产品收购以及初加工有税收优惠；

4、日常管理：关注各项费用管理，招待费、培训费、宣传费的处理、技巧，以及员工薪酬

5、卖产品与卖服务的税率不同：签字合同时避免用“免费”赠送服务，将服务费用明确在合同中单列按6%计税，对应金额可比售产品的16%税率节省10%的增值税；

7、农产品初加工与深加工的税率：农产品的初加工的可免增值税、所得税，因此，如何划分初加工与深加工也需要有效利用税务政策而达到节税；

8、公司符合条件的申请高新技术企业，可享受高新技术企业优惠政策，可利用加计扣除享受税收优惠。

 

四、资本运作环节的税务筹划

财务在日常中不会经常接触到资本运作，但可以把这部分知识作为储备。

资产转让、让渡股权、增资过程中，在支付转让款之前，一定要先做税款测算，关注转让前的投资成本，对标的企业要合理估值。此外，还要注意直系亲属之间转让、无偿划拨、低价转让等特殊情况。

五、总结

简而言之，税收筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。

最后，财务在进行纳税筹划时，一定要坚持3大原则：

1、不违背税收法律规定；

2、事前筹划；

3、效率。

整理来源：时代华商财务总监MBA班-《纳税筹划和风险控制》课程笔记

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